[转贴-热点]税收热点问题及纳税实务问答
[size=2]转自：[url=http://bbs.chinacww.com]中国财务论坛[/url][/size][size=14px]税收热点问题及纳税实务问答
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1.一般纳税人可开具征收率为6%的增值税占用发票吗？------------------------------------2楼
[color=blue]2.运输发票抵扣增值税六项注意--------------------------------------------------------------3楼[/color]
3.“随货赠送”的财税处理 ------------------------------------------------------------------4楼
[color=blue]4.直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返的增值税的进行会计处理---------5楼[/color]
5.旧货机动车增值税政策---------------------------------------------------------------------6楼
[color=blue]6.增值税纳税审查要点------------------------------------------------------------------------7楼[/color]
7.在职工福利费、工会经费中支付给个人的补助费是否缴纳个人所得税的界定--------------8楼
[color=blue]8.股份有限公司税收返还的有关会计处理规定---------------------------------------------9楼[/color]
9.补充医疗保险与补充养老保险能否在税前扣除?-----------------------------------------10楼
[color=blue]10.销售返券如何计征企业所得税----------------------------------------------------------11楼[/color]
11.收取违约金也要缴税吗？---------------------------------------------------------------12楼
[color=blue]12.我们是否多提了抵账资产折旧 ---------------------------------------------------------13楼[/color]
13.向“自家人”出租房产也缴税吗？-----------------------------------------------------14楼
[color=blue]14.什么损失“非正常”-------------------------------------------------------------------15楼[/color]
15.工厂地址变更的税务变更登记---------------------------------------------------------16楼
[color=blue]16.采用核定征收方式的行业应税所得率--------------------------------------------------17楼[/color]
17.建筑安装行业是否需要国税税务登记？------------------------------------------------18楼
[color=blue]18.外商投资企业是否可以计提工资总额的14%?-----------------------------------------19楼[/color]
19.企业可以在税前列支的利息有无上限。------------------------------------------------20楼
[color=blue]20.当月开入本单位的增值税发票丢失，但已抵扣，需要怎么处理------------------------21楼[/color]
21.当月开入本单位的增值税发票第二联发票联丢失，但已抵扣，需要怎么处理----------22楼
[color=blue]22.我单位购买ERP软件，进项是否可以抵扣？-------------------------------------------23楼[/color]
23.固定资产无发票不影响计提折旧 ------------------------------------------------------24楼
[color=blue]24.购饮用水赠饮水机会计税收如何处理 -------------------------------------------------28楼[/color]
25.“返点”支出能否税前列支 -----------------------------------------------------------29楼
[color=blue]26.个人转让房地产涉及五类税种 ---------------------------------------------------------30楼[/color]
27.折扣在财务会计与税法中的异同--------------------------------------------------------31楼
[color=blue]28.分清两个差异避免重复纳税-------------------------------------------------------------32楼[/color]
29. 如何确认坏帐 -------------------------------------------------------------------------33楼
[color=blue]30.关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知------------34楼[/color]
31.专利研发费应如何摊销-----------------------------------------------------------------35楼
[color=blue]32.免税期内虚报亏损也要受处罚----------------------------------------------------------36楼[/color]
33.工会经费如何税前扣除-----------------------------------------------------------------37楼
[color=blue]34.房地产开发企业相关财务税收规定-----------------------------------------------------38楼[/color]
35.房地产企业如何确认收入的实现？-----------------------------------------------------39楼
[color=blue]36.个人出租房屋应缴纳以下几种税收-----------------------------------------------------40楼[/color]
37.财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知----------------------------41楼
[color=blue]38.企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表----------------------------------42楼[/color]
39. 跨年度缴税费账务调整防错漏---------------------------------------------------------43楼
[color=blue]40.佣金支付的税务处理--------------------------------------------------------------------44楼[/color]
41.预存话费送手机 减轻税负有两招-----------------------------------------------------45楼
[color=blue]42.哪些纳税人可申请代开发票------------------------------------------------------------46楼[/color]
43.保留的非行政许可审批项目目录（节选25项涉税项目）-------------------------------47楼
[color=blue]44.开具的增值税发票遗失怎样处理? ------------------------------------------------------48楼[/color]
45.私车公用时其固定费用及运行费用可否进公司财务账，能否税前扣除？---------------49楼
[color=blue]46.我公司向关联方借出了资金，但未收取利息，请问所得税汇算时会不会作纳税调增？49楼[/color]
47.年初一次性收取租金营业税、房产税何时缴纳? ---------------------------------------50楼
[color=blue]48.企业重组出售部分资产负债涉及到哪些税收？部分资产负债对外投资是否需要交税？76楼[/color]
49.增值税销项、进项税额计算的特殊规定------------------------------------------------77楼
[color=blue]50.行业纳税指南---------------------------------------------------------------------------82楼[/color]
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[size=14px][b][url=http://bbs.chinacww.com/viewthread.php?tid=6216&fpage=1&highlight=][size=3]点击直接浏览答案[/size][/url][/b]
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[[i] 本帖最后由 258456 于 2006-8-26 19:44 编辑 [/i]]
一般纳税人可开具征收率为6%的增值税占用发票吗？
问：我听说一般纳税人也可以开具6%的增值税专用发票，是这样的吗？对方单位可以抵扣吗？答：一般纳税人按简易办法依照6%的征收率开具专用发票，只能局限在部分货物，主要有：
（1）县以下小型水力发电单位生产的电力；
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
（4）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
（6）销售自来水。
除上述所列货物外，其他适用6%征收率的物品不能开具增值税专用发票。接受该发票的单位若为一般纳税人，则该发票可以抵扣。
运输发票抵扣增值税六项注意
转自：[url=http://bbs.chinacww.com]中国财务论坛[/url][url=http://bbs.chinacww.com/viewthread.php?tid=6216&fpage=1&highlight=] 针对我国目前运输企业和个人的实际情况，国家税务总局关于印发《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》的通知（国税发[2003]120号）对运输业务的具体管理提出了切实可行的具体要求。其中，对运输发票抵扣增值税的问题，《运输发票增值税抵扣管理试行办法》则规定：从2003年11月1日起，纳税人外购货物（固定资产除外）或者销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（《增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外），无论是运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，还是运输单位主管地税局及省级地税局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票，都准予抵扣增值税进项税额，从而进一步扩大增值税的抵扣范围，这对接受运输服务的企业而言，其好处是不言而喻的。
但是，在税务稽查实践中，我们却发现有些企业在利用运输发票抵扣增值税方面存在许多问题，从税务稽查的角度来看，我们认为作为接受运输服务的企业，在接受运输服务取得运输队发票进行抵扣增值税时，还应该重点注意以下六个方面：
其一，注意发票开票单位是否合法。税法明确规定，开票单位必须是经税务机关批准，有自行开具运输发票资格的企业，或者是主管地税局以及经省级地税局批准委托中介机构代开票单位代开的货物运输业发票。凡未经地税局认定的纳税人开具的货物运输业发票一律不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。所以，作为一般纳税人企业，在接受运输服务时，应当注意提供服务的当事人的合法身份，验明所接受的运输票据是否符合抵扣增值税的规定，以防人为地增加经营成本。
其二，注意验明具有合法身份的单位和个人所提供的运输票据是否在法定的期限内。在稽查过程中我们经常发现原来的旧运输发票，国税发[2003]120号文件规定，纳税人必须于2003年10月31日前向主管地税局缴回已经领购的货物运输业发票，经税务机关审核界定为自开票纳税人的再返还其继续使用；未缴回的货物运输业发票不得开具和使用，也不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。《关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函[2004]557号）规定，《货运发票》必须采用税控收款机系列产品开具，手写无效。《国家税务总局关于印发新版〈全国联运行业货运统一发票〉式样的通知》（国税函[2004]1033号）规定，《全国联运行业货运统一发票》使用新版本。因此，纳税人应当注意检查其时效性。
其三，自开票纳税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票。凡开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票，必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。自开发票的，应在运费发票下方正中央加盖有开票人识别号、主管地税局名称和代码等内容的“开票人专用章”和财务专用章。此外，《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]第055号）规定，如果地税局代开货运发票时，应加盖代开票地税局发票专用章，专用章要有代开票地税局名称和地税局代码。否则不予抵扣增值税。
其四，申报抵扣增值税时的手续是否符合规定。取得的所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》，增值税一般纳税人必须填写其中的“取得运输发票单位名称及识别号” 栏，否则，所取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，还必须报送《增值税运输发票抵扣清单》。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。同时规定，如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。因此，纳税人必须特别注意，在录入《增值税运输发票抵扣清单》信息采集软件时应细心，如果某些地方输入错误，经税务机关与开具的电子信息比对不符，那么该笔运输发票的进项税额不得抵扣。增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
其五，根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）规定，增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
其六，申报抵扣增值税的时间是否符合规定。纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。另外必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。[/url]
[[i] 本帖最后由 258456 于 2006-8-26 19:40 编辑 [/i]] “随货赠送”的财税处理
“随货赠送”，是指商业企业经常采用的一种促销行为：在销售主货物的同时赠送从货物，这种赠送是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降价销售。
法律意义上的无偿赠送是指出于感情或其他原因而作出的无私慷慨行为。赠送是赠送人向受赠人的财产转移，但不是出于利润动机的正常交易。《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号）对无偿赠送的定义为，对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。
“随货赠送”与无偿赠送相比，存在以下两点本质差异：
第一，无偿赠送应按《增值税暂行条例实施细则》的规定：单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货物。而销售主货物、赠送从货物行为不属于无偿赠送，应属于附有条件、义务的有偿赠送，类似于成套、捆绑或降价销售，只不过是没有将主货物与赠品包装到一起，而是分开包装，有时还会允许消费者选择等值赠品，因此应将此行为界定为销售前的实物折扣，不适用《增值税暂行条例实施细则》的上述规定，即不能作为视同销售处理，对赠品不能再次征税，对赠送赠品的价值应作为销售成本的组成部分在所得税前扣除。
第二，对于赠送财产的质量，根据《合同法》的规定，赠送的财产有瑕疵的，赠送人不承担责任。受赠人对受赠商品的质量问题不能完全得到赔偿。而销售主货物时赠送的从货物即赠品如果出现质量问题，根据《合同法》的规定，受损害方根据标的的性质以及损失的大小，可以合理选择要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任，即“赠送人”应承担完全责任，消费者能够得到完全赔偿。
例如，某手机厂商为扩大销售，对外宣传购买××型号手机一个，赠送品牌电池一个。假定手机标价3861元，成本3000元，电池不标价（实际价值51元），成本20元，则相关的会计处理为：
借：现金 3861 [size=7][color=red][b][url=http://bbs.chinacww.com/viewthread.php?tid=6216&fpage=1&highlight=]去看看吧
确实是好贴啊
中国财务论坛[/url][/b][/color][/size]
[[i] 本帖最后由 258456 于 2006-8-26 20:52 编辑 [/i]] LZ.....
中国财务论坛－－在哪里啊
文章不错，可没见过中国财务论坛啊，
楼主从哪里转的啊 [align=center][size=5][color=green][b][url=http://bbs.chinacww.com/viewthread.php?tid=6216&fpage=1&highlight=][转贴-热点]税收热点问题及纳税实务问答
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[[i] 本帖最后由 财务之家 于 2006-8-28 09:39 编辑 [/i]]
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